Памятка инвестору

Иностранные инвесторы все охотнее вкладывают свои капиталы в Украину. По данным Госкомстата, по состоянию на 1 января 2008 года общий объем прямых иностранных инвестиций в Украину составил $ 29 489,4 млн, что на 36,5 % больше, чем на начало прошлого года. И возможно, именно поэтому в консультационной практике нашего издания все чаще встречаются вопросы, так или иначе связанные с иностранными инвестициями. Данная статья поможет вам составить представление о том, как организовать предприятие с иностранными инвестициями, а также предупредить проблемы, которые при этом могут возникнуть.

Какие бывают инвестиции

Основным законодательным актом, регулирующим деятельность иностранных инвесторов в Украине, является Закон об иностранных инвестициях[1]. Кроме того, достаточно подробно этот вопрос освещен в Хозяйственном кодексе Украины от 16.01.2003 № 436-IV. В соответствии с данными документами иностранные инвесторы – это иностранные юридические и физические лица, а также иностранные государства, международные правительственные и неправительственные организации, которые осуществляют инвестиционную деятельность на территории Украины. Иностранными инвестициями считаются ценности, которые вкладываются иностранными инвесторами в целях получения прибыли или достижения социального эффекта.

Иностранные инвестиции могут осуществляться в виде:

• иностранной валюты, которая признается конвертированной;
• валюты Украины – при реинвестициях в объект первичного инвестирования или в любые другие объекты;
• движимого и недвижимого имущества и связанных с ними имущественных прав;
• акций, облигаций, других ценных бумаг, а также корпоративных прав, выраженных в конвертированной валюте;
• денежных требований и прав на требования выполнения договорных обязательств;
• любых прав интеллектуальной собственности, стоимость которых в конвертированной валюте подтверждена в соответствии с законодательством;
• прав на осуществление хозяйственной деятельности;
• других ценностей.

Ст. 2 Закона об иностранных инвестициях

Основной формой вложения иностранных инвестиций является создание предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий. Предприятием с иностранной инвестицией считается предприятие любой организационно-правовой формы собственности, иностранная инвестиция в уставном фонде которого составляет не менее 10 %. Предприятие же, в уставном фонде которого иностранная инвестиция составляет 100 %, считается иностранным предприятием[2]. Статус предприятия с иностранными инвестициями хозяйствующий субъект получает со дня зачисления иностранной инвестиции на его баланс.

Отметим, что за исключением некоторых нюансов особой разницы в правовом регулировании деятельности предприятия с иностранными инвестициями и иностранного предприятия нет. Нюансом можно считать, например, то, что иностранные предприятия не могут быть созданы в отраслях, имеющих стратегическое значение для безопасности государства.

Оценка иностранных инвестиций

Большое значение при создании предприятия имеет вопрос оценки иностранной инвестиции. Иностранные инвестиции и инвестиции украинских партнеров оцениваются в иностранной конвертированной валюте и валюте Украины по договоренности сторон на основе цен международных рынков или рынка Украины. В то же время в учете предприятия инвестиции указываются в гривнях. При этом инвестиционные суммы пересчитываются из иностранной валюты в валюту Украины по официальному курсу НБУ на дату фактического осуществления инвестиций.

Регистрация

Прежде чем начать свою деятельность в Украине, предприятие с иностранными инвестициями должно зарегистрироваться как юридическое лицо. Такая регистрация осуществляется в соответствии с Законом Украины от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» и практически ничем не отличается от регистрации обычного предприятия, за исключением того, что кроме общего пакета документов, который требуется в подобных случаях, учредителю-иностранцу потребуется также представить легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий его регистрацию в стране его местонахождения (например, выписка из торгового, банковского или судебного реестра и т.д.).

Кроме государственной регистрации предприятия, регистрации подлежат и сами иностранные инвестиции. Делается это для того, чтобы предприятие смогло получить права на предусмотренные законодательством льготы и гарантии. Регистрация иностранных инвестиций осуществляется согласно Положению о регистрации[3] Советом министров АР Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими государственными администрациями на протяжении трех рабочих дней после их фактического внесения. Для того чтобы зарегистрировать иностранную инвестицию, иностранный инвестор (или уполномоченное им лицо) должен представить органу государственной регистрации следующие документы:

• информационное сообщение о внесении иностранной инвестиции в трех экземплярах;
• документы, подтверждающие форму осуществления иностранной инвестиции;
• документы, подтверждающие стоимость иностранной инвестиции;
• документ, подтверждающий внесение заявителем платы за регистрацию.

Отметим, что органы регистрации не имеют права требовать представления каких-либо других дополнительных документов. Отказ в регистрации иностранных инвестиций возможен только в том случае, если их осуществление противоречит законодательству Украины или представленные документы оформлены неправильно либо не в полном объеме. Поэтому остановимся на подготовке документов более подробно.

Форма информационного сообщения о внесении иностранной инвестиции содержится в приложении 1 к Положению о регистрации. При ее заполнении у вас вряд ли возникнут проблемы, поскольку существует подробный Порядок заполнения информационного сообщения о внесении иностранной инвестиции (приложение 2 к Положению о регистрации). Следует, однако, помнить, что на заполненном и представленном органу регистрации экземпляре сообщения должна быть отметка государственной налоговой инспекции по месту осуществления инвестиции, подтверждающая ее фактическое внесение.

Документами, подтверждающими форму осуществления иностранной инвестиции, являются учредительные документы, договоры (контракты) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности, концессионные договоры и т.п.

Что же касается документа, подтверждающего оплату регистрации, то под ним понимается банковский документ – платежное поручение, квитанция и т.д. За государственную регистрацию иностранной инвестиции взимается плата в размере 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан. На сегодняшний момент эта сумма составляет 340 грн. (17 грн. х 20). Следует также помнить, что в случае отказа в регистрации внесенные за регистрацию средства заявителю не возвращаются.

Государственная регистрация иностранной инвестиции осуществляется путем присвоения информационному сообщению регистрационного номера, который на всех трех экземплярах удостоверяется подписью должностного лица и скрепляется печатью органа государственной регистрации. Первый экземпляр информационного сообщения возвращается заявителю в качестве подтверждения факта государственной регистрации иностранной инвестиции. Отметим, что регистрационный номер содержит интересную информацию о самой инвестиции. В частности, вторая цифра в номере указывает на то, в каком виде поступила инвестиция (иностранная валюта, валюта Украины, движимое или недвижимое имущество и т.д.). Третья же цифра характеризует форму, в которой вложена инвестиция (долевое участие в предприятии, создание предприятия, принадлежащего иностранному инвестору, и т.д.).

Если вдруг случится так, что вы потеряете информационное сообщение, волноваться не стоит, за определенную плату регистрационный орган выдаст вам дубликат. На его оформление может уйти до пяти рабочих дней. Следует, однако, помнить, что перед обращением в регистрационный орган нужно опубликовать в официальной прессе объявление о признании недействительным потерянного информационного сообщения. Для получения дубликата информационного сообщения представляются: документ, подтверждающий публикацию соответствующего объявления в прессе, а также документ, подтверждающий внесение платы за выдачу дубликата[4].

В случае если инвестор решил полностью или частично вывезти иностранную инвестицию из страны, он должен уведомить об этом регистрирующий орган. И хотя каких-то специальных штрафных санкций в случае неуведомления не предусмотрено, обойтись без этого вряд ли удастся. Ведь информационное сообщение с соответствующей отметкой о вывозе нужно будет предъявить таможенным и прочим органам, контролирующим вывоз иностранной инвестиции за границу.

Налогообложение

С первых дней независимости Украины деятельность предприятий с иностранными инвестициями была поставлена в чрезвычайно льготные условия по сравнению с отечественными предприятиями. Достаточно сказать, что иностранные инвесторы на 5 лет освобождались от уплаты основных налогов (налога на прибыль предприятий, НДС, пошлины), были защищены от введения новых налогов, имели другие льготы. Однако широкое применение налоговых льгот не привело к ожидаемому увеличению поступления иностранных инвестиций. В то же время в целях получения налоговых льгот было создано немало фиктивных совместных предприятий. Поэтому в последнее десятилетие экономическая политика государства в сфере налогообложения иностранных инвестиций была направлена на постепенную отмену льгот. В действующей редакции Закона об иностранных инвестициях места для налоговых льгот инвесторам не нашлось, за исключением освобождения их от уплаты ввозной пошлины. А согласно Закону Украины от 17.02.2000 № 1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения» на территории Украины к субъектам предпринимательской деятельности, созданным при участии иностранных инвестиций, независимо от формы и времени их внесения, применяется национальный режим валютного регулирования, а взимание налогов и сборов осуществляется по правилам, установленным для отечественных предприятий.

Напомним, имущество, ввозимое в Украину как взнос иностранного инвестора в уставный фонд (кроме товаров для реализации или собственного потребления), освобождается от обложения пошлиной. При этом таможенные органы осуществляют пропуск такого имущества на основании выданного предприятием простого векселя на сумму пошлины с отсрочкой платежа не более чем на 30 календарных дней со дня оформления ввозной ГТД. Вексель погашается и пошлина не взимается, если на протяжении указанного периода имущество было зачислено на баланс и на экземпляре векселя налоговая инспекция поставила соответствующую отметку. Однако следует помнить, что если на протяжении трех лет со времени зачисления иностранной инвестиции на баланс такое имущество отчуждается, в том числе в связи с прекращением деятельности предприятия (кроме вывоза иностранной инвестиции за границу), предприятие с иностранными инвестициями уплачивает ввозную пошлину в полном объеме.

До 31 марта 2005 года ввоз в Украину основных фондов в качестве инвестиций не облагался налогом на добавленную стоимость. Однако с указанной даты в связи с принятием Закона Украины от 25.03.2005 № 2505-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» такой ввоз в Украину является объектом обложения НДС на общих основаниях. В случае уплаты НДС налогоплательщик имеет право включить уплаченную сумму налога в налоговый кредит.

Что же касается налога на прибыль, то в соответствии с пп. 4.2.5 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» суммы средств или стоимость имущества, поступающие плательщику налога в виде прямых инвестиций[5], не включаются в состав валового дохода. Если в дальнейшем предприятие осуществляет в интересах нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату дивидендов, оно обязано удерживать из таких доходов налог по ставке 15 % от их суммы.

Говоря об особенностях внесения и использования иностранных инвестиций, следует также иметь в виду, что они в значительной степени зависят от содержания международных договоров, подписанных Украиной. Международные соглашения являются составной частью национального законодательства. Согласно ст. 9 Конституции Украины и ст. 6 Закона об иностранных инвестициях, если международными договорами Украины установлены правила, отличные от предусмотренных законодательством Украины, применяются правила международного договора.

________________________________________

[1] Закон Украины от 19.03.1996 № 93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования».

[2] Согласно Хозяйственному кодексу Украины иностранное предприятие может быть как унитарным (т.е. созданным одним лицом), так и корпоративным (созданным двумя и более лицами).

[3] Положение о порядке государственной регистрации иностранных инвестиций, утвержденное постановлением КМУ от 07.08.1996 № 928.

[4] За выдачу дубликата информационного сообщения взимается плата в размере 40 % регистрационного сбора. На сегодняшний момент это составляет 136 грн. (340 грн. х 0,4).

[5] Прямая инвестиция – это хозяйственная операция, которая предусматривает внесение средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом.

Опубликовано на сайте: 23.05.08
Автор: Александр Даниленко
Источник: УБП